F-controll könyvelőiroda

Áthúzódó tételek  és előlegek kezelése 2011-2012

2012. január 1-től az ÁFA törvény változásának értelmében az ÁFA mértéke 25 %-ról 27%-ra emelkedett. Ennek kapcsán át kell gondolnunk, hogyan kezeljük azokat a tételeket, melyek egy részét vagy egészét  2011-ben előlegként kifizették, de 2012-ben történik a termék átadása, azaz a teljesítés.

Példánkban az áru leszerződött ára bruttó 254.000 Ft, melyből 100.000 Ft előleget 2011.december 5-én fizettek ki. Ezt leszámlázzuk 25%-os áfával. A fennmaradó 154.000 Ft-ot az áru átvételekor 2012. január 12-én kell átadni.
 

1.Előleg számla                  teljesítés napja: 2011.12.05
nettó érték: 80.000 Ft
áfa 25%: 20.000 Ft
bruttó érték: 100.000 Ft
 

2. Végszámla                      teljesítés napja: 2012.01.12
Áru értéke: 200.000 Ft nettó érték          54.000 Ft 27% áfa          254.000 Ft bruttó
Levonjuk a 25%-os áfát tartalmazó előleget:
                     -80.000 Ft nettó érték          -20.000 Ft 25%-os áfa  -100.000 Ft bruttó
Számla végösszege                                                        -154.000 Ft bruttó
 

Itt nem kell megijjedni, hiszen a számlákon a végösszeget áfakulcsonként kell megbontani.

Különleges esetek:

• Folyamatos elszámolás esetén, havi átalánydíjaknál pl., a telejsítés megegyezik a fizetési határidővel. ha a fizetési határidő 2012 előtti, akkor 25%-os áfával, ha 2011 utáni, a fizikai időszak lesz meghatározó és ha az 2011-et érint, akkor még 25%-os számlázás lesz! Ha a fizikai időszak már 2012,akkor 27%-os áfát kell alkalmazni.
• Részteljesítésnél az határozza meg, amikorra esik
• Számlakorrekció esetén az eredeti bizonylat teljesítési időpontja szerinti áfakulcsot kell alkalmazni